关于做好2008年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知
关于做好2008年度中央企业财务决算管理及报表编制工作的通知
国资发评价〔2008〕180号
各中央企业：
为做好2008年度中央企业财务决算管理工作，进一步提高企业财务管理水平和会计信息质量，更好地为企业经营管理和出资人监管工作服务，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）和《企业会计准则》等国家有关财务会计制度规定，我们研究制定了《2008年度企业财务决算报表》及编制说明，现印发给你们，并就有关事项和工作要求通知如下：
一、加强财务决算组织领导，认真做好财务决算管理工作。年度财务决算是企业年度财务收支、经营成果和管理绩效的综合反映，也是出资人考核企业经营业绩、评价企业财务绩效等监管工作的基本依据，对于企业不断改进经营管理、加强子企业监管、检验决策效果、增强可持续发展能力具有十分重要的作用。各中央企业要高度重视财务决算工作，认真总结以前年度财务决算工作经验，结合国资委2007年度财务决算批复意见，切实加强组织领导，健全组织体系，制定决算管理方案，明确职责分工，严格工作规范，做好业务培训，加强各部门的协调配合，确保企业按时保质完成决算工作任务，进一步提升企业财务管理水平。
二、严肃财务决算工作纪律，确保经营成果真实可靠。各中央企业在2008年度财务决算编制工作中，要严格执行国家各项财务会计制度和国资委关于财务决算管理有关要求，认真做好财产清查、债权债务确认、资产质量核实、损益结转等各项基础工作，全面、真实、准确反映年度财务状况、经营成果和现金流量。一是要根据真实的交易事项、会计记录和会计账簿资料编制年度财务决算，做到账实相符、账表相符，不得存有账外资产、不得设置账外账、不得编造虚假财务报告；二是要准确界定合并范围，及时确认各项收入和成本费用，足额计提各项减值准备，充分抵消内部交易，不得利用各种手段人为调节利润，不得出现新的潜亏挂账；三是要严格执行《企业会计准则》，统一集团会计政策，规范会计报表期初数调整，合理进行金融工具分类、确认与计量，不得滥用公允价值、会计政策与会计估计变更以及会计差错更正调节年度经营成果；四是要按照规定充分披露财务会计信息，不得对重大财务会计事项隐瞒不报；五是要对国资委在企业财务决算批复中指出的问题以及管理中的薄弱环节，积极研究应对措施，加强检查整改，不得回避问题，不得走过场。
三、加强户数清理，规范界定财务决算合并范围。各中央企业应当组织做好所属企业（单位）的清理核实工作，对子企业户数、管理级次、股权结构、控制能力、经营状况等进行全面清查。要结合户数清理结果，依据集团发展战略规划和主业发展方向，有效整合集团内部资源，对重要子企业要提升管理级次，压缩管理链条，增强集团控制力；对非持续经营子企业要抓紧组织清理，盘活低效资产；对长期亏损子企业要加大整治力度，逐步减少亏损源。要严格依据《企业会计准则》规范界定财务决算合并范围，不得存在应纳入未纳入或不应纳入而纳入合并范围的情况，未经备案同意，不得随意调整合并范围。
四、认真开展债权债务核对，做好应收账款催收工作。各中央企业应当将各类债权债务的清理核对作为财务决算管理的重要任务来抓，认真组织各子企业、各业务单元对内部往来以及与外部客户的往来款项进行清理核对，做到账账相符、账龄清晰；要严格执行集团会计政策，规范计提坏账准备。要针对当前宏观经济形势，进一步加强经营活动现金流量管理，改进赊销制度，完善客户信用评价体系，及时评估重要客户财务状况和支付能力，层层落实应收账款催收责任；切实加强应收预付款项管理，严格控制应收款项规模与增长速度，适当控制预付款比重，减少资金占用规模，增强经营活动收现能力，有效防范坏账损失。
五、认真做好存货清查盘点，合理控制存货规模。各中央企业应当全面开展存货清查盘点工作，真实反映存货盘盈和盘亏。对于账实不符、有账无实的存货要及时处理；对于委托存放在企业外部的存货要加强实地盘点；对于长期积压、易损变质、价格波动较大的存货，应合理判断是否存在减值现象，及时足额计提减值准备，避免存货价值不实形成潜亏。要根据清查盘点发现的问题，进一步健全存货管理内控制度，及时堵塞管理漏洞。同时，要结合生产经营实际情况和年终存货盘点结果，统筹安排存货规模，进一步提高产销衔接水平，加快存货周转速度，提高资源利用效率。
六、规范各类投资核算，加强低效无效投资清理。各中央企业应对各类股权性和债权性投资逐一进行清理，认真核实各类投资项目的投资性质、投资成本、管理层持有意图及经营管理状况，严格按照《企业会计准则》要求，正确选择核算方法，认真进行减值测试，合理确定计量参数，真实反映投资价值，准确核算投资收益。对正常经营的长期股权投资，要加强利润分配的管理，确保同股同权同利；对控制力不足、管理不到位的投资，要切实履行股东职责，积极采取有效措施，加强管理与控制，防止和减少投资损失；对低效、无效投资，要加大清理整顿力度，积极进行资源整合，提高投资回报水平。
七、加强财务风险管控，提高风险识别与防范能力。各中央企业在财务决算管理工作中，应针对当前面临的经营环境，结合企业生产经营实际情况，开展财务风险识别与评估，完善财务风险管控措施。一是加强风险投资业务的清理与监控，严格控制风险投资业务规模，建立健全委托理财、股票投资、金融及衍生工具等业务的内部控制制度，对于出现大额浮亏的高风险业务应及时采取措施，减少损失，并在财务决算中真实准确反映风险业务的盈亏情况；二是对于资产负债率较高、现金流量不足或存在大量逾期负债的企业，应采取有效措施严格控制债务规模，调整债务结构，防范债务风险；三是要加强担保、抵押、涉诉等或有事项的管理，严格控制对集团外的担保规模，对于逾期担保及涉诉事项等，应积极采取应对措施，降低风险及损失，并在财务决算中合理预计或有负债。
八、加强境外资产与财务管理，做好境外机构财务决算工作。各中央企业应当对境外各种投资进行认真清理，将所有境外投资纳入集团统一核算范围，不得存在账外企业或账外资产。要对境外机构重大投融资、重大资产处置、大额资金往来、大宗原材料采购、重要业务合同签订，以及担保、抵押、利润分配等重大财务事项的管理情况进行认真检查，对其内部控制制度及其有效性进行评估。要加强境外机构职工薪酬管控，对于提取工资与实发工资的差额部分应纳入集团统一管理，明确开支范围和批准程序。进一步规范境外机构会计核算，认真编制境外机构财务决算报表，并通过聘请中介机构审计或内审等方式，确保境外机构财务状况及经营成果的真实可靠，同时按照集团统一的会计期间和母公司会计政策对境外机构编报的年度财务决算报表进行调整后，纳入集团合并报表编制范围。
九、加强财务决算审计监督，不断提高审计质量。各中央企业要按照“统一组织、统一标准、统一管理”的原则，认真组织做好财务决算审计工作，进一步提高决算审计工作质量。一是要规范会计师事务所选聘工作，需要变更会计师事务所且符合变更条件的，应当按照“公开、公平、公正”原则，由集团总部采用招标等方式公开选聘；二是严格控制会计师事务所的资质、数量和审计年限，对不符合资质条件要求、超过审计年限的要及时变更，对会计师事务所数量超标的要进一步压缩；三是要加强财务决算审计组织工作，指定专门机构和人员负责审计协调，及时提供审计所需相关材料，并支持监事会与会计师事务所的沟通，会计师事务所对监事会提出的重点事项要予以关注；四是对经报备同意可采用内部审计方式对涉密或境外业务进行审计的，要严格按照财务决算审计相关工作要求实施审计，切实履行审计程序，恰当发表审计意见，规范出具审计报告；五是要加强与会计师事务所的沟通，统筹安排审计工作进度，做好审计意见调整工作，对审计意见存在异议未进行调整的，应当在财务决算报告中专项说明，存在较大分歧的，应当及时向国资委专项报告，不得干预会计师事务所独立发表审计意见；六是对所属企业决算审计质量严格把关，做好审计质量评估，对审计程序不到位、审计力量配备不足、审计质量存在严重问题的会计师事务所应及时采取有效措施，并向国资委报告。
十、认真组织财务绩效分析，积极开展行业对标活动。各中央企业在财务决算工作完成后，应当运用综合绩效评价体系及其行业评价标准，认真组织开展财务绩效评价分析工作，从企业盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面开展行业对标，对集团及所属子企业、业务板块的盈利结构、盈利质量、现金流量、资产运营效率、债务结构、偿债能力、经营增长速度和发展后劲等进行深入分析，揭示绩效“短板”，诊断存在的问题，识别财务风险，查找影响原因，为改进企业财务状况和绩效管理水平、促进全面协调健康发展提供决策依据。有条件的大型企业集团还应当积极开展与国际先进企业的对标，寻找差距，促进提高国际竞争力。要充分利用财务绩效评价分析成果，进一步深化绩效评价应用领域，加强与集团有关部门的协调配合，为集团内部资源整合、绩效考核、人事任免和薪酬分配等各项工作提供信息支持。
十一、规范编制财务决算报告，进一步提高会计信息质量。《2008年度企业财务决算报表》是中央企业向国资委报送2008年度财务决算报告的统一格式，各中央企业应当严格按照本套报表格式和编制要求，认真做好2008年度财务决算报告的编制工作，进一步提高会计信息质量。
（一）本套报表由会计主附表、财务情况表、会计报表附注、财务情况说明书及财务决算专项说明组成。本套报表的数据处理软件（另行下发）加挂了数据转换功能，可直接生成报送其他有关部门的报表。
（二）本套报表适用于中央企业所属各级子企业，包括各类独立核算的分支机构、境外子企业、事业单位、金融子企业和基建项目。其中：事业单位、金融子企业和基建项目应当依据集团母公司执行的会计核算制度，分别参照有关转表要求，做好会计报表项目转换工作；境外子企业应当按照集团统一的会计期间和母公司会计政策调整编报《2008年度境外子企业财务决算报表》（另行下发），境外子企业外币报表应当按现行汇率折算为人民币报表。
（三）中国华润总公司、招商局集团有限公司、中国港中旅集团公司、南光（集团）有限公司4家驻港澳地区中央企业应当按照本套报表要求填报2008年度财务决算，并按照境内会计准则及相关制度规定对会计报表进行调整。
（四）进一步规范会计报表附注、财务决算专项说明和财务情况说明书的编制工作，对财务决算报表的重要项目和国资委监管工作所需的专项信息，应进行客观、充分的披露和分析说明，不得以表格代替文字说明，或者隐瞒事实，避重就轻。其中：国有资本保值增值情况应按国资委专项工作有关要求进行详细说明，并附所需的证明材料或有效证据。
十二、加强财务决算审核，按时报送财务决算报告。各中央企业应当按照国资委财务决算工作统一要求严格把关，认真做好本企业财务决算报告的逐级审核工作，做到报送资料齐全规范，数据信息真实完整，重大财务事项原因清晰，报表与附注说明之间数据衔接，整改事项落实到位，并于2009年4月30日前将集团合并财务决算报告及所属子企业分户报告报送国资委，抄报派驻本企业监事会。
（一）分户报表的报送级次为集团总部及所属三级以上（含三级）子企业，三级以下子企业并入三级子企业填报；所属上市公司、金融子企业及其他重要子企业不分级次均应填报本套报表，并上报分户数据。纳入全级次上报试点范围的中央企业，2008年继续全级次填报本套报表。
（二）企业集团应正式行文报送集团合并的财务决算报表（含会计主附表、财务情况表，下同）、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书等材料，以及审计报告、管理建议书和审计情况说明的纸质文件与电子文档。纸质财务决算报表以“万元”为金额单位。
（三）企业三级（含三级）以上子企业以及所属三级以下上市公司、金融子企业等重要子企业，应当报送财务决算报表、会计报表附注、财务决算专项说明、财务情况说明书和审计报告的电子文档。
国资委将进一步加强中央企业财务决算报告的审核工作，并按照经营成果的真实性、报表编制的规范性、信息披露的充分性、决算报送的及时性等方面对中央企业财务决算报告质量进行评比，评比结果将在中央企业范围内进行通报。
各中央企业在报表编制和报送过程中，如发现问题，请及时与国资委联系。
国务院国有资产监督管理委员会
二〇〇八年十月二十四日