注：
1、本文作者唐青林，中国人民大学法学硕士，北京中伦金通律师事务所律师，主攻公司法。擅长办理公司法律业务，包括公司设立；公司并购重组；公司合并、分立；公司股权变更、分割；公司股权诉讼；股东权益保护等。联系方式：lawyer3721@163.com，13366687472（北京）。
2、本文摘自《新公司法理论与律师实务》（项先权博士主编，国家知识产权局知识产权出版社，2006年出版）。

一、公司财务会计制度的作用
财务、会计制度是企业利用价值形式组织生产和进行分配和交换的必要手段，公司的财务、会计制度完整、全面地揭示了公司资金运动地基本情况等经济信息。一般说来，财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业资金运动、处理企业与各方面的财务关系的一系列经济管理工作的统称。会计是运用凭证、帐簿和专门报表，采用以货币为主要计算单位的各种计量方法，收集、分类、记录、报告、分析、比较和评价特定单位经济活动和经济效益的一种管理工作。中国对会计制度实行统一领导、分级管理的管理体制，由财政部制定统一的会计制度。会计制度着重对公司的经济活动和财产情况进行连续、系统和综合的反映。严格遵守会计制度，是顺利进行会计工作、保证会计工作秩序、提高会计工作质量的重要前提。
公司法第一百六十四条规定：“公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务、会计制度”。公司财务、会计虽是企业内部事务，但事关股东、潜在投资者、债权人、公司职工和社会公共利益等，影响甚大，因此，《公司法》特作专章加以规定。一般来说，公司财务、会计制度具有以下几个方面的作用：
（1）有利于保护投资者和债权人的利益。投资者除参加决定一些重大事项外，一般不参与日常的生活经营活动，投资者往往是通过了解公司的生产经营状况和公司的财务状况，来维护自身利益。公司的资产作为其对债权人的担保，资产状况如何，资产的经营状况如何，直接涉及债权人的债权能否得到清偿。财务会计工作的规范化，可以保证公司正确核算经营成果，合理分配利润；可以保证公司资产的完整；使债权人的利益得到保护。
（2）有利于保护社会公共利益和职工集体利益。公司，尤其是股份有限公司，比起一般企业的社会经济影响大得多，为维护其稳定、健康地发展，进而维护社会秩序，因此，有必要对公司的公积金提存等作出统一的规定。同时，为防止公司片面追求利润最大化而忽视职工经济利益，对公益金作出规定也是十分重要的。
（3）有利于吸收社会投资。公司财务会计制度的规范化和公开化，可使社会各方面都能方便地了解到公司的经营状况和盈利能力。对经营状况比较好的公司，可以起到吸收社会投资的作用。
（4）有利于政府的宏观管理。公司在统一的财务会计制度规定下筹集分配资金，记录、反映经济业务，这有利于政府掌握情况，制定政策，实施管理。
鉴于上述原因，为了平衡上述不同主体之间地利益需求，法律要求公司内部建立规范的财务、会计制度，这也体现了经济活动社会化所带来的不同主体的利益公司中的交汇和碰撞。

二、公司财务会计报告
（一）公司财务会计制度的概念、内容及制作
公司财务会计报告是反映公司生产经营成果和财务状况的总结性的书面文件。它不仅是公司经营者准确掌握公司经营情况的重要手段，也是股东、债权人了解公司财产和经营状况的主要途径。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。公司的财务会计报告由公司的会计报表（或会计表册）构成。所谓会计报表，是以货币形式综合反映公司在一定时期内生产经营活动和财务状况的书面报告文件。公司制作财务会计报告的时间是每一会计年度终了时。我国的会计年度是指公历1月1日起至12月31日止。此外，公司的财务会计报告必须经法定机构依法审查验证，即公司的财务会计报告必须经会计师事务所审计，由会计师事务所作为独立的第三方，对公司的财务会计报告做出客观公正的评价。
鉴于会计师事务所在公司财务会计报告审计中的重要作用，为了保证审计结论的客观公正，公司法一方面强调公司应当向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料，不得拒绝、隐匿、谎报；另一方面又规定公司聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所，依照公司章程的规定，由股东会、股东大会或者董事会决定。公司股东会、股东大会或者董事会就解聘会计师事务所进行表决时，应当允许会计师事务所陈述意见。法律的这一规定主要是针对实践中存在的公司董事会、高级管理人员操纵会计师事务所做假账的现象，这直接影响了外部审计结果的客观和公正。因此，为了保障审计结果的合法有效，真正发挥外部审计的监督作用，新公司法增设了这一规定，从制度上保障会计师事务所的独立性。
应当指出的是，新公司法第一百六十五条删除了旧法关于财务会计报告应当包括种类的规定，仅笼统规定财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定制作。修订的原因除了旧法规定已经与现实不符外，还考虑到这些应该是财会制度规定的范畴，不宜在法律中作过于具体规定，而应该交由行业主管部门决定。
（二）公司财务会计报告的公告
公司财务会计报告制作的主要目的，是向有关人员和部门提供财务会计信息，满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要。因此，公司的财务会计报告应当公示，及时报送有关人员和部门。财务会计报告的公示制度是公司依照法律规定向社会公开其财务会计报告的制度。实行会计报告公示制度是公司制度的内在要求，它对于保护股东、债权人、交易关系人的利益，维护交易安全和社会经济秩序，确保社会公众利益，都具有重要的作用。
首先，依照公司法第一百六十六条的规定，由于公司的类型不同，法律对公司财务会计报告公开的范围和方式的要求也不相同。有限责任公司应当按照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。股份有限公司的财务会计报告应当在召开股东大会年会的二十日前置备于本公司，供股东查阅；公开发行股票的股份有限公司必须公告其财务会计报告。
　　其次，依照有关法律的规定，公司财务会计报告要报送国家有关行政部门，以接受其管理和监督。公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以三万元以上三十万元以下的罚款。
（三）对公司财务会计制度的其他规定
公司法第一百七十二条第一款规定：“公司除法定的会计账簿外，不得另立会计账簿”。这一规定的目的在于杜绝企业通过立真假两本帐，掩盖其不法经营活动和逃避税收行为的现象。公司违反法律规定，在法定的会计账簿以外另立会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令改正，处以五万元以上五十万元以下的罚款。
公司法第一百七十二条第二款规定：“对公司资产，不得以任何个人名义开立账户存储”。这一规定对防止某些个人非法转移、侵占公司资产将起到重要作用。

天津市人民政府


津政令第 47 号



天津市电梯安全监督管理办法




　　《天津市电梯安全监督管理办法》已于2011年12月19日经市
人民政府第81次常务会议通过，现予公布，自2012年4月1日起施
行。

　　
　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　 市长　黄兴国

　　　　　　　　　　　　 二〇一一年十二月二十九日
　
　　　　　　　
　　　　　　　　天津市电梯安全监督管理办法

　　第一条　为了保证电梯安全运行，预防和减少事故，保障人
民群众生命和财产安全，根据《中华人民共和国安全生产法》、
《特种设备安全监察条例》（国务院令第549号）等法律、法规
的规定，结合我市实际情况，制定本办法。
　　第二条　在本市行政区域内从事电梯的制造、安装、改造、
维修（含日常维护保养）、使用、检验检测以及相关监督管理活
动，应当遵守本办法。
　　第三条　质量技术监督部门是电梯安全监察工作的主管部门，

负责本行政区域内电梯安全监察工作。
　　安全生产监督管理部门负责综合指导电梯安全监督工作。
　　建设主管部门负责对在建建筑物中的电梯井道、机房等工程
质量实施监督。
　　国土房管、发展改革、公安、工商等有关部门在各自职责范
围内，做好电梯安全监督管理工作。
　　第四条　市和区县人民政府应当加强对电梯安全监督管理工
作的领导，督促和支持有关部门依法履行电梯安全监督管理职责，

及时协调、解决电梯安全监督管理中的重大问题。
　　乡镇人民政府、街道办事处应当协助有关部门做好电梯安全
运行的监督管理工作。
　　第五条　电梯使用单位是电梯安全管理的第一责任人，承担
安全管理责任，建立健全安全管理制度和岗位安全责任制度。
　　前款所称电梯使用单位（以下简称使用单位），包括电梯所
有权人以及受电梯所有权人委托实施电梯管理的责任人。
　　第六条　学校、新闻媒体、社会团体、基层群众性自治组织
应当开展电梯安全知识和法律的宣传、普及工作，倡导文明乘梯，

增强公众安全意识和自我保护能力。
　　第七条　电梯的制造、安装、改造、维修（含日常维护保养）

单位和检验检测机构应当依法取得许可，方可从事相关活动。
　　从事电梯安装、改造、维修（含日常维护保养）的作业人员
和检验检测人员应当依法取得相应的许可证书，并在作业时携带
有效许可证件。
　　第八条　电梯的制造、安装、改造、维修（含日常维护保养）

应当符合国家和本市有关标准和安全技术规范的要求。
　　第九条　电梯制造单位应当保证出厂的电梯符合质量要求，
并提供国家规定的产品质量合格证等证明文件，还应当向使用单
位提供下列技术指导和服务：
　　（一）指导制定电梯排险救援应急预案；
　　（二）提供应急的电梯备品备件及其技术支持；
　　（三）提供专业排险救援等技能培训；
　　（四）提供安全使用的警示说明或者警示标志。
　　第十条　建设单位在电梯选购、安装、交付时，应当履行下
列职责：
　　（一）保证电梯的选择、配置与建筑结构、使用需求相适应；
　　（二）购置有资质的单位制造、具有产品质量合格证的电梯；
　　（三）委托经电梯制造单位同意的有资质的单位进行安装，
并保证安装的电梯经检验检测机构检验合格；
　　（四）向使用单位移交完整的电梯安全技术资料、安全使用
的警示说明或者警示标志及有关证书。
　　第十一条　电梯安装、改造、维修的施工单位应当在施工前
将拟进行的电梯安装、改造、维修情况书面告知市质量技术监督
部门，告知后即可施工。
　　第十二条　从事电梯安装、改造、重大维修活动，施工单位
应当安排相应的专业技术人员，对电梯安装、改造、重大维修活
动的全过程实行质量自检，并经检验检测机构监督检验合格，未
经监督检验合格的不得交付使用。
　　第十三条　电梯安装、改造、维修竣工后，施工单位应当在
验收合格后30日内将有关技术资料移交使用单位。使用单位应当
将其存入电梯安全技术档案。
　　第十四条　使用单位应当做到：
　　（一）设置电梯安全管理机构或者配备专职、兼职电梯安全
管理人员，电梯安全管理人员中应当至少有1名取得国家特种设
备作业人员证书；
　　（二）建立并执行电梯安全运行管理制度，建立完整的电梯
安全技术档案；
　　（三）保证电梯应急照明正常有效、紧急报警装置能够有效
应答；
　　（四）在电梯轿厢内或者出入口的明显位置张贴安全注意事
项、警示标志、应急救援电话号码和有效的安全检验合格标志；
　　（五）制定电梯事故应急措施与救援预案，并定期组织演练；
　　（六）对电梯安全管理人员和操作人员进行电梯安全教育和
培训；
　　（七）发生电梯乘客被困故障时，迅速采取措施对被困人员
进行救援。
　　第十五条　使用单位的电梯安全管理人员应当履行下列职责：
　　（一）进行电梯运行的日常巡视，做好电梯日常使用状况记
录，落实电梯的定期检验计划；
　　（二）检查电梯安全注意事项、警示标志、应急救援电话号
码和安全检验合格标志，确保齐全、清晰、有效；
　　（三）妥善保管电梯层门、机房、电源钥匙；
　　（四）监督电梯日常维护保养单位定期检修、保养电梯；
　　（五）发现电梯存在安全隐患需要停止使用的，有权作出停
止使用的决定，并立即报告使用单位负责人；
　　（六）接到故障报警后，立即赶赴现场，组织电梯维修作业
人员实施救援；
　　（七）遇有火灾、地震等影响电梯运行和电梯乘客人身安全
的突发性事件时，应当迅速采取措施，停止电梯运行。
　　第十六条　电梯出现故障或者发生异常情况时，使用单位应
当通知电梯日常维护保养单位进行全面检查，消除电梯事故隐患
后，方可重新使用。
　　第十七条　发生电梯事故时，使用单位应当按照应急救援预
案组织救援、排险和抢救，保护事故现场，并立即报告所在地区
县质量技术监督部门和其他有关部门。
　　第十八条　下列电梯的使用单位应当配备取得国家特种设备
作业人员证书的人员作为电梯司机：
　　（一）医院供病人及其陪护人员使用的乘客电梯或者病床电
梯；
　　（二）直接用于旅游观光的速度大于每秒2.5米的乘客电梯。
　　第十九条　在用电梯应当每年进行一次定期检验。使用单位
应当按照安全技术规范的定期检验要求，在电梯安全检验合格有
效期届满前1个月向检验检测机构提出定期检验要求。
　　未经定期检验或者检验不合格的电梯，不得继续使用。
　　第二十条　电梯投入使用前或者投入使用后30日内，使用单
位应当向市质量技术监督部门登记。
　　在用电梯拟停用1年以上或者停用期超过定期检验日期的，
使用单位应当自停用之日起30日内书面告知原登记部门；重新启
用前，应当书面告知原登记部门，并经检验合格后投入使用。
　　使用单位应当自电梯报废之日起30日内到原登记部门办理注
销。
　　第二十一条　物业服务企业应当按照物业服务合同约定，做
好居民住宅电梯日常运行服务。
　　居民住宅的物业服务企业退出项目管理前应当按照规定向业
主委员会移交完整的电梯安全技术档案；未成立业主委员会的，
向所在地街道办事处或者乡镇人民政府移交。
　　居民住宅无业主委员会和物业服务企业提供服务的，所在地
街道办事处或者乡镇人民政府应当组织居民委托有资质的电梯日
常维护保养单位负责电梯的安全运行管理。
　　第二十二条　电梯乘客应当按照电梯安全注意事项和警示标
志正确使用电梯，不得有下列行为：
　　（一）使用明示不得使用的电梯；
　　（二）强行扒撬电梯层门、轿门；
　　（三）在电梯内蹦跳、打闹；
　　（四）携带易燃易爆物品或者危险化学品搭乘电梯；
　　（五）拆除、毁坏电梯的部件或者标志；
　　（六）运载超过电梯额定载荷的货物；
　　（七）其他危及电梯安全运行的行为。
　　第二十三条　鼓励在用电梯配置安全运行监控系统，并与使
用单位、物业服务企业或者电梯日常维护保养单位联网。
　　第二十四条　居民住宅电梯的运行、检验、更新、改造和维
修费用，由电梯所有权人承担。
　　物业项目已建立专项维修资金的，居民住宅电梯保修期满后
的维修和更新、改造费用，按照国家和本市住宅专项维修资金的
相关规定执行。
　　第二十五条　电梯日常维护保养单位应当按照国家和本市的
有关规定维护保养电梯，至少每15日进行一次日常维护保养，确
保电梯的安全性能，并对日常维护保养情况进行书面记录。
　　电梯日常维护保养单位接到电梯困人故障报告后，应当在30
分钟内抵达现场实施救援。
　　第二十六条　电梯日常维护保养单位发现电梯未按规定进行
定期检验，应当告知使用单位，并书面报告所在地区县质量技术
监督部门。
　　第二十七条　电梯日常维护保养合同提前终止的，电梯日常
维护保养单位应当在合同终止后24小时内书面报告所在地区县质
量技术监督部门。
　　质量技术监督部门接到书面报告后，应当及时向使用单位下
达监察指令书，要求使用单位在15日内确定新的电梯日常维护保
养单位。
　　第二十八条　检验检测机构应当自受理电梯检验申请之日起
10日内安排检验。
　　检验检测机构和检验检测人员应当按照安全技术规范要求进
行电梯检验，并对检验结果负责。
　　检验完毕后，检验检测机构应当在10日内出具电梯检验报告。
　　第二十九条　电梯日常维护保养单位、检验检测机构发现电
梯事故隐患，应当书面告知使用单位；发现严重事故隐患，应当
及时报告所在地区县质量技术监督部门。
　　第三十条　区县质量技术监督部门接到电梯存在严重事故隐
患的报告后，应当在2小时内到达现场，会同电梯日常维护保养
单位或者检验检测机构予以处理，并视情况作出停止使用或者需
要进一步技术鉴定的决定。
　　第三十一条　质量技术监督部门进行安全监察时，发现电梯
存在事故隐患的，应当以书面形式发出特种设备安全监察指令，
责令限期改正，视情况作出停止使用或者进一步技术鉴定的指令。
　　第三十二条　电梯制造单位违反本办法规定，未及时提供安
全使用的警示说明或者警示标志的，由质量技术监督部门责令限
期改正，逾期未改正的，处1000元罚款；未及时提供应急的电梯
备品备件及其技术支持的，由质量技术监督部门责令限期改正，
逾期未改正的，处5000元以上3万元以下罚款。
　　第三十三条　使用单位有下列情形之一的，由质量技术监督
部门责令限期改正；逾期未改正的，处1000元罚款：
　　（一）未按照本办法规定建立并执行电梯安全运行管理制度，

或者未在明显位置张贴应急救援电话号码和有效的安全检验合
格标志的；
　　（二）未按照本办法规定配备电梯司机的；
　　（三）未按照本办法规定保证电梯应急照明正常有效、紧急
报警装置能够有效应答的。
　　第三十四条　电梯日常维护保养单位有下列情形之一的，由
质量技术监督部门责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下
罚款：
　　（一）未定期对电梯进行日常维护保养的；
　　（二）接到电梯困人故障报告后，未及时抵达现场实施救援
的；
　　（三）发现电梯未按规定进行定期检验，未告知使用单位和
所在地区县质量技术监督部门的；
　　（四）发现电梯存在严重事故隐患，未及时向所在地区县质
量技术监督部门报告的；
　　（五）电梯日常维护保养合同提前终止，未及时向所在地区
县质量技术监督部门报告的。
　　第三十五条　从事电梯安装、改造、维修（含日常维护保养）

的作业人员和检验检测人员作业时未携带有效许可证件的，由质

量技术监督部门责令改正，视情节轻重对其所在的电梯安装、改

造、维修（含日常维护保养）单位或者检验检测机构处1000元罚

款。
　　第三十六条　检验检测机构未按照本办法规定的期限要求安
排电梯检验或者出具电梯检验报告的，由质量技术监督部门责令
限期改正，并处5000元以上1万元以下罚款。
　　第三十七条　本办法所称电梯，是指动力驱动，利用沿刚性
导轨运行的箱体或者沿固定线路运行的梯级（踏步），进行升降
或者平行运送人、货物的机电设备，包括载人（货）电梯、自动
扶梯、自动人行道等。
　　本办法所称日常维护保养，是指对电梯进行的清洁、润滑、
调整、更换易损件和检查等日常维护或者保养性工作。其中清洁、

润滑不包括部件的解体，以及调整和更换易损件不会改变任何电

梯性能参数。


　　第三十八条　居民家庭自用电梯的使用安全管理和检验检测，

不适用本办法。
　　第三十九条　本办法自2012年4月1日起施行。