国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告
国家税务总局
国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告
国家税务总局公告2012年第40号
现将《企业政策性搬迁所得税管理办法》予以发布，自2012年10月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局
二○一二年八月十日
企业政策性搬迁所得税管理办法
第一章 总则
第一条 为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
第三条 企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：
（一）国防和外交的需要；
（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；
（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；
（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；
（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；
（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
第四条 企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
第二章 搬迁收入
第五条 企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
第六条 企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：
（一）对被征用资产价值的补偿；
（二）因搬迁、安置而给予的补偿；
（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；
（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；
（五）其他补偿收入。
第七条 企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。
企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。
第三章 搬迁支出
第八条 企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
第九条 搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。
第十条 资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。
企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。
第四章 搬迁资产税务处理
第十一条 企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。
第十二条 企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。
第十三条 企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。
第十四条 企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。
第五章 应税所得
第十五条 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。
第十六条 企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。
企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
第十七条 下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：
（一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。
（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。
第十八条 企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：
（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。
（二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。
上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。
第十九条 企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：
（一）搬迁规划已基本完成；
（二）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。
第二十条 企业边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。
第二十一条 企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
第六章 征收管理
第二十二条 企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。
第二十三条 企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：
（一）政府搬迁文件或公告；
（二）搬迁重置总体规划；
（三）拆迁补偿协议；
（四）资产处置计划；
（五）其他与搬迁相关的事项。
第二十四条 企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。
第二十五条 企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》（表样附后）及相关材料。
第二十六条 企业在本办法生效前尚未完成搬迁的，符合本办法规定的搬迁事项，一律按本办法执行。本办法生效年度以前已经完成搬迁且已按原规定进行税务处理的，不再调整。
第二十七条 本办法未规定的企业搬迁税务事项，按照《企业所得税法》及其实施条例等相关规定进行税务处理。
第二十八条 本办法施行后，《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号)同时废止。
附件：中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表.doc
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/12025658.html
附件
中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表
政策性搬迁期间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称：
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位： 元（列至角分）
类别 行次 项目 金额
搬迁收入 1 对被征用资产价值的补偿
2 因搬迁、安置而给予的补偿
3 对停产停业形成的损失而给予的补偿
4 资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款
5 搬迁资产处置收入
6 其他搬迁收入
7 搬迁收入合计（1+2+3+4+5+6）
搬迁支出 8 安置职工实际发生的费用
9 停工期间支付给职工的工资及福利费
10 临时存放搬迁资产而发生的费用
11 各类资产搬迁安装费用
12 资产处置支出
13 其他搬迁支出
14 搬迁支出合计（8+9+10+11+12+13）
搬迁所得
（或损失）15 搬迁所得（或损失）（7-14）
纳税人盖章：
经办人签字：
申报日期：
年 月 日
代理申报中介机构盖章：
经办人签字及执业证件号码：
代理申报日期：
年 月 日
主管税务机关
受理专用章：
受理人签字：
受理日期：
年 月 日
黑龙江省人民代表大会常务委员会关于批准《哈尔滨市农业机械化促进条例》的决定
黑龙江省哈尔滨市人大常委会
黑龙江省人民代表大会常务委员会关于批准《哈尔滨市农业机械化促进条例》的决定
(2008年6月13日黑龙江省第十一届人民代表大会常务委员会第三次会议通过)
黑龙江省第十一届人民代表大会常务委员会第三次会议决定以附修改意见的方式批准哈尔滨市人民代表大会常务委员会报请批准的《哈尔滨市农业机械化促进条例》。由哈尔滨市人民代表大会常务委员会按照审查修改意见修改。
一、将《哈尔滨市农业机械化促进条例》第十一条第二款修改为：“政府补贴购置的农业机械在二年内不得转卖或者转让。在二年内转卖或者转让的，农机主管部门应当全额收缴购机时所享受的补贴资金并上缴财政；在二年后转卖或者转让的，农机主管部门对超过购机时个人自付金额部分的所得予以收缴并上缴财政。”同时，对条例第四十三条第(一)项的处罚规定作相应修改。
二、将《哈尔滨市农业机械化促进条例》第十六条第一款修改为：“市农机主管部门应当会同市财政等行政管理部门，根据促进农业结构调整、保护自然资源与生态环境、推广农业新技术与加快农机具更新的原则和本市农业生产的实际需要，依据国家和省公布的支持推广的农机产品目录，确定本市重点支持推广的农机产品。”并将本条第二款的规定删除。同时，将条例第八条第二款第(一)项中的“支持推广的农机产品目录”修改为“重点支持推广的农机产品”。
三、将《哈尔滨市农业机械化促进条例》第二十八条第二款中的“应当向所在地市、县(市)农机主管部门提出申请”修改为“应当向所在地县级以上人民政府农业机械行政主管部门提出申请”。
四、将《哈尔滨市农业机械化促进条例》中的“公安交通行政管理部门”的表述统一修改为“公安机关交通管理部门”。
天津市促进会展业发展办法
天津市人民政府
津政令第 41 号
天津市促进会展业发展办法
《天津市促进会展业发展办法》已于2011年9月26日经市人民
政府第76次常务会议通过，现予公布，自2011年12月1日起施行。
市长 黄兴国
二○一一年十月一日
天津市促进会展业发展办法
第一章 总 则
第一条 为促进本市会展业发展，完善会展业发展环境，规
范会展行为，根据相关法律、法规的规定，结合本市实际，制定
本办法。
第二条 本办法所称会展，是指举办单位（包括主办单位和
承办单位）以招展方式引入参展商，在固定场馆和预定时期内，
通过物品、技术、服务或者形象的展示，进行信息交流，促进经
贸、科技发展的商业性活动。
本办法所称主办单位，是指负责制定会展方案和计划，对招
展办展活动进行统筹、组织和安排，并对会展承担主要责任的单
位。
本办法所称承办单位，是指根据与主办单位签订的合同，负
责招展办展、宣传推广、安全保卫、交通运输等具体会展事项的
单位。
第三条 本市行政区域内会展的经营、管理和发展，适用本
办法。
第四条 本市会展业的发展与规范，遵循市场规则，倡导有
序竞争，鼓励行业自律，进行适度监管，依法维护会展活动各方
的合法权益。
第五条 本市会展业发展纳入国民经济和社会发展规划，并
根据国民经济和社会发展规划编制会展业发展中长期规划。
第六条 商务主管部门负责会展业的统筹规划、综合协调和
规范管理。
发展改革、工商、公安、市容园林、旅游、卫生、海关、质
监、知识产权、交通港口、口岸服务、检验检疫等部门在各自职
责范围内做好相关管理工作。
第七条 市会展行业协会应当制定行业服务规范、建立会展
评估体系、组织会展数据统计、发布会展资讯信息以及引导会员
规范经营。
各类专业性行业组织应当在利用专业信息资源，组织、举办
专业性会展的活动中，发挥自律作用。
第八条 本市积极推动会展业与旅游业的合作发展。
会展业和旅游业行业组织应当建立合作机制，积极推动企业
间的合作。
第二章 招展和办展
第九条 主办单位应当在每年1月前和6月前，将本年度上半
年和下半年拟办会展的信息报市会展行业协会，由市会展行业协
会向社会公布，同时通报工商、公安、知识产权等有关部门。
第十条 主办单位举办会展，应当具有独立法人资格，能够
承担相应民事责任，并拥有与会展规模相适应的资金。
两个以上单位联合主办会展的，应当至少有一个单位符合前
款规定的要求。
第十一条 承办单位承办会展，应当根据与主办单位签订的
合同履行义务。未经主办单位同意，承办单位不得委托其他单位
承办。
第十二条 有关单位或者人员可以向商务主管部门或者市会
展行业协会咨询下列信息：
（一）会展业相关法律、法规、规章和政策；
（二）本市会展业发展状况和服务环境；
（三）重要会展介绍；
（四）会展项目动态；
（五）会展业从业单位信用信息；
（六）其他依法可以公开的会展业信息。
第十三条 主办单位应当在开展前依照国家和本市规定向公
安机关申请大型群众性活动安全许可，并通过消防安全检查。需
要在户外临时悬挂宣传品或者设置各类广告的，还应当到市容园
林部门办理行政许可手续。
大型会展可能影响周边区域交通的，主办单位应当在开展前
将会展时间、地点、规模等相关信息报告公安交通管理等部门，
有关部门应当及时为其提供指导和服务。
举办国际性经济技术、科技、出版、文化、广播影视、教育
等会展的，还应当依照法律、法规、规章的规定报经有关部门审
批。
第十四条 举办国际性或者大型会展并依照本办法第九条的
规定报送会展信息的，商务主管部门应当为其提供许可、审批、
报告方面的指导和服务。
第十五条 举办单位发布招展信息应当客观、真实，不得进
行虚假和引人误解的宣传。
招展信息发布后，无正当理由不得变更会展名称、主题、时
间、地点和价格等内容；有正当理由确需变更的，应当立即告知
参展商和相关部门及人员。
依照本办法第十三条的规定应当经许可、审批和报告的会展，
其招展信息变更的，举办单位应当进行变更许可、审批和报告。
第十六条 会展场馆应当符合卫生、消防和安全要求，在显
著位置设有安全警示和引导标志。
举办金银珠宝饰品、钻石、钟表、字画、文物（根据文化部
令第19号《文物藏品定级标准》，达到三级或者三级以上）等珍
贵物品会展的展区，除应当符合前款规定的要求外，还应当设置
单人出入通道和符合防护要求的展台展柜等。
场馆方应当定期维护场馆及设施，优化服务，合理收费，建
立场馆安全防范制度，配备专职安保人员，指导举办单位、参展
商做好安全、消防等工作。
第十七条 主办单位应当与参展商签订书面合同，明确双方
权利义务及参展期间知识产权保护的相关内容。
市会展行业协会依照有关规定可以制定会展合同示范文本，
引导主办单位和参展商使用。
第十八条 举办单位应当在开展前对参展项目、展品、展板、
展台和相关宣传资料进行知识产权审查，参展商应当配合并提供
相关权利证明。对未能提供权利证明的，不得允许其以相关知识
产权名义进行展示和宣传。
知识产权主管部门认定参展商侵犯知识产权成立的，应当依
法予以处理。
第十九条 展台搭建和展品用具使用应当符合安全生产和消
防安全要求，存在安全隐患的，举办单位、场馆方应当向参展商
提出整改要求；参展商拒绝整改的，举办单位、场馆方应当及时
向商务、安全监管、公安等部门报告。
第二十条 参展商应当保证展品的质量和安全，展品造成消
费者权益损害的，依法予以赔偿。
第二十一条 举办单位应当在会展现场设立投诉处理点，公
布投诉举报电话，接受并处理相关投诉。工商、知识产权等部门
可以派员进驻会展场馆处理投诉。
举办大型会展，工商、知识产权等部门应当派员进驻会展场
馆提供服务。举办单位应当为相关部门提供必要的工作条件。
第二十二条 商务主管部门应当建立会展业从业单位信用档
案，鼓励和监督会展业从业单位诚信经营。
第二十三条 商务、工商、公安、市容园林、卫生、质监、
知识产权、版权等部门应当加强对会展活动的巡查，维护会展秩
序，保障会展各方合法权益。
禁止政府部门和其他组织在会展中乱摊派、乱收费。
第三章 鼓励和扶持
第二十四条 市人民政府对下列事项进行资助和奖励：
（一）会展项目、企业、场馆和相关配套服务机构的发展；
（二）会展人才的培养和引进；
（三）会展宣传和招商推介。
第二十五条 市和区县人民政府对下列活动给予支持：
（一）举办国际性、全国性或者大型会展；
（二）设立会展企业总部或者地区总部；
（三）投资大型会展场馆建设；
（四）其他符合本市会展业政策的活动。
第二十六条 市商务主管部门应当编制会展业发展指导目录，
明确本市会展行业发展重点和引导方向。
第二十七条 鼓励国内外知名会展企业来本市办展，对本市
重点发展的会展项目，在项目培育期内给予重点支持。
鼓励会展项目扩大办展规模，对本市重点发展的会展项目扩
大办展规模给予重点支持。
第二十八条 建立品牌会展名录，对经市会展行业协会评选列
入名录的会展优先宣传，并给予宣传费用资助。
鼓励国内外品牌会展来本市办展。
鼓励品牌会展进行商标注册保护，申报驰名商标和著名商标。
第二十九条 鼓励国内外各类投资主体和机构通过独资、合
资、合作、参股等形式在本市设立会展企业。
第三十条 鼓励会展项目和会展企业加入国际展览业协会，
取得国际认证。对取得国际展览业协会相关认证的会展项目和会
展企业，给予认证费和会员费资助。
第三十一条 鼓励国内外各类投资主体和机构投资会展场馆
建设。
鼓励专业管理公司和会展企业参与会展场馆经营。
会展场馆实行工业用水、用电、用气、用热价格。
第三十二条 对符合本市需求的高级会展人才，按照本市相
关规定享受户籍迁入、子女入学等优惠政策。
第三十三条 鼓励发展会议服务、会展信息技术服务、展台搭
建、广告、策划、物流等会展配套服务机构，对本市重点发展的
会展配套服务机构给予支持。
第四章 法律责任
第三十四条 违反本办法第十条规定，不符合条件的主办单
位举办会展的，由商务主管部门责令改正，并可处3万元以下罚
款。
第三十五条 违反本办法第十三条第一款、第三款规定，主
办单位在开展前未经有关部门许可、审批的，由有关部门依法予
以处罚。
第三十六条 违反本办法第十五条第一款规定，举办单位发
布虚假和引人误解的招展信息的，由工商行政管理部门依法予以
处罚。
第三十七条 违反本办法第二十一条第一款规定，举办单位
未在会展现场设立投诉处理点的，由商务主管部门责令改正，并
可处1万元以下罚款。
第三十八条 违反本办法第十九条规定，展台搭建和展品用
具使用存在安全隐患，参展商拒绝整改的，由安全监管部门或者
公安机关依法予以处罚。
第三十九条 商务主管部门发现会展业从业单位在招展办展
过程中有违法行为应当由有关部门处理的，应当提请有关部门进
行处理。
商务主管部门应当将以上情况记入会展业从业单位信用档案。
第五章 附 则
第四十条 本办法所称大型会展，是指展览面积1万平方米以
上或者标准展位500个以上的会展。
第四十一条 本办法自2011年12月1日起施行。